En Auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones,
verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador
Público, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de información
examinado.
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los
registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que
proporciona el Auditor
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y
se denominan Cédulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por
terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones,
etc.) pero al constituirse en pruebas o elementos de comprobación y
fundamentación de la opinión, se incorporan al conjunto de evidencia que
constituyen en general, los papeles de trabajo.
El cumplimiento de la segunda Norma de
Auditoría referente a la "obtención de evidencia suficiente y
competente" queda almacenada en los papeles de trabajo del Auditor.
Cédulas de Auditoria
Cédulas:
Para realizar un trabajo de
auditoria, ya sea como empleado del departamento de auditoria interna o como
contador público, el auditor necesitará examinar los libros y los documentos
que amparen las operaciones registradas y deberá, además conservar constancia
de la extensión en que se practicó ese examen, formulando al efecto, extractos
de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de administración, de
los contratos celebrados, etc. así como análisis del contenido de sus libros de
contabilidad, de los procedimientos de registro, etc. Estos extractos,
análisis, notas y demás constancias constituyen lo que se conoce como cédulas,
y su conjunto debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo.
Estos documentos constituyen la base
y la evidencia para el dictamen o el informe final.
Una definición de cédulas de
auditoria podría ser:
Cédula de Auditoria: Es el documento
o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta,
rubro, área u operación sujeto a su examen.
Clasificación:
Las cédulas de auditoria se pueden
considerar de dos tipos:
- Tradicionales
- Eventuales
Las tradicionales, también
denominadas básicas, son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso es muy
común y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran las:
Cédulas Sumarias: Que
son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una
cuenta, rubro, área u operación.
Cédulas Analíticas: En
ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria.
Por ejemplo: La cédula sumaria de
cuentas por cobrar a clientes informará, por grupos homogéneos, los tipos de
clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo, clientes
gobierno, así como el saldo total de cada grupo. Las cédulas analíticas se
harán una por cada tipo de clientela, señalando en ellas como está conformado
el saldo de cada grupo.
Las cédulas eventuales no obedecen a
ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los nombres son asignados a
criterio del auditor y pueden ser cédulas de observaciones, programa de
trabajo, cédulas de asientos de ajuste, cédulas de reclasificaciones,
confirmaciones, cartas de salvaguarda, cédulas de recomendaciones, control de
tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos más tipos de cédulas que pudieran presentarse.
