Esta norma de auditoría, es
sin duda una de las más importantes relacionadas con el proceso auditor y
relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos
necesarios para que el ejercicio de Auditoría sea confiable, consistente,
material, productivo y generador de valor agregado a la organización objeto de
auditoría, traducido en acciones de mejoramiento y garantía para la empresa y
la comunidad.
Para que ésta información sea
valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir con calidad en
relación a su relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de cantidad,
al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea,
importancia y costo de la evidencia.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA.
Son los métodos prácticos de
investigación y prueba que el Auditor utiliza para satisfacerse sobre la
legitimidad de la información, haciendo las comprobaciones necesarias para
hacerse un juicio profesional, sobre un asunto.
Inspecciones: Comprende la inspección documental y examen físico.
Documental:
Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. Proporciona
evidencia en la auditoría y confiabilidad de su naturaleza y fuente de las
operaciones.
Examen físico: Es
la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor verifica la existencia
de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditoría con respecto a
su inclusión en el activo, pero no necesariamente a su propiedad o valor.
Observación: Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que
están siendo realizados por otros; por ejemplo, la observación del auditor del
conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de
procedimientos de control.
Confirmación: Obtención
de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa
examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida.
Esta técnica se
aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se
pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la
información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: Se envían datos y se pide que contesten,
tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de
confirmación, preferentemente para el activo.
Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo
si están inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a
instituciones de crédito.
Consulta: es obtener información escrita o verbal del
cliente en respuesta a algunas preguntas del auditor. Por lo general no puede
considerarse como concluyente. Ejemplo: entrevistas.
Obtención de
información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia
empresa.
Con esta
técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor
puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante
informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos
de crédito y cobranzas de la empresa.
Desempeño
recálcalo: como lo indica el término, implica verificar de nuevo una
muestra de los cálculos y transferencia de información que hace el cliente
durante el período que se está auditando.
Los Procedimientos
analíticos: se utilizan comparaciones y relaciones para determinar si los
saldos de las cuentas u otros datos son razonables.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
Un procedimiento de auditoría es la instrucción detallada
para la recopilación de un tipo de evidencia, que se ha de obtener en cierto
momento durante la auditoría.
Los procedimientos de auditoría deben estar respaldados
por la evidencia de auditoría y la utilización de una u otra va a depender del
tamaño de la naturaleza de la muestra, la cantidad de partidas a escoger y de
la oportunidad de las pruebas.
¿Qué son primero
los procedimientos analíticos o las pruebas de detalle?
Es recomendable realizar primero los procedimientos
analíticos debido a que los resultados de estos pueden impactar la naturaleza y
alcance de las pruebas de detalle. Los procedimientos analíticos nos pueden
ayudar a identificar áreas de riesgo en aumento, y el aseguramiento obtenido de
los procedimientos analíticos sustantivos reducirá la cantidad de aseguramiento
necesario de otras pruebas.
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
Una prueba sustantiva es un procedimiento diseñado para
probar o verificar errores o irregularidades que afecten la precisión de los
saldos de las cuentas de los estados financieros.
Pruebas sustantivas analíticas: implican comparaciones de
montos registrados en los saldos con las expectativas que desarrolla el
auditor. Pruebas sustantivas de detalle
del
saldos: se concentran en los saldos finales del mayor
Pruebas de detalle: se refiere a los
procedimientos que realiza el auditor con el fin de obtener mayor evidencia de
la proporcionada por las pruebas a los controles y los procedimientos
analíticos. Las siguientes son algunas de las pruebas de detalle más comunes
ejecutadas por los auditores:
Papeles de Trabajo
Son los
archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los documentos
que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.
Estos archivos
se dividen en Permanentes y Corrientes; el archivo permanente está conformado
por todos los documentos que tienen el carácter de permanencia en la empresa,
es decir, que no cambian y que por lo tanto se pueden volver a utilizar en
auditorias futuras; como los Estatutos de Constitución, contratos de arriendo,
informe de auditorías anteriores, etc.
Papeles de Trabajo
Son los archivos o legajos que maneja el auditor y
que contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante
la auditoria.
Estos archivos se dividen en Permanentes y
Corrientes; el archivo permanente está conformado por todos los documentos que
tienen el carácter de permanencia en la empresa, es decir, que no cambian y que
por lo tanto se pueden volver a utilizar en auditorias futuras; como los
Estatutos de Constitución, contratos de arriendo, informe de auditorías
anteriores, etc.
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