INVENTARIOS
Para validar la información según el
procedimiento de control de inventarios fijaremos el siguiente programa de
auditoria desarrollando los puntos que explicados a continuación:
1. Realizar pruebas de cumplimiento y
determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria
aplicable de acuerdo a las circunstancias.
2. Preparar un informe con el resultado del
trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o
pueden ser punto para nuestra carta de recomendaciones.
3. Plantear realizar las pruebas sustantivas de
las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de
acuerdo con las circunstancias.
Descripción
Los inventarios representan bienes destinados a
la venta en el curso normal de los negocios. Este valor incluye todas las
erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en
condiciones de utilización o venta.
Pruebas de Cumplimiento
1. Determinar la eficiencia de la política para
el manejo de inventarios.
2. Verificar la existencia y aplicación de una
política para el manejo de inventarios.
3. Confirmar que las condiciones de almacenaje
de los inventarios sean las óptimas.
4. Verificar que los soportes de los
inventarios, se encuentren en orden y de acuerdo a los procedimientos
establecidos por la empresa.
5. Verificación de la práctica de conteos
físicos de los inventarios existentes periódicamente.
6. Verificar que los inventarios estén
adecuadamente asegurados.
7. Observar si los movimientos en los
inventarios se registran adecuadamente, modificando los documentos que estén
involucrados en la entrada y salida de inventarios y las cuentas
correspondientes.
8. Verificar la existencia de un manual de
funciones del personal encargado del manejo de los inventarios. Al igual que el
conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados.
Pruebas
Sustantivas
1. Comprobar si las partidas en inventario
están consolidadas al costo o mercado, al que sea más bajo, de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
2. Las existencias de los inventarios están
recopilados, calculados, valuados uniformemente soportados y reflejados
correctamente en los registros auxiliares (Totalidad, Existencia, Exactitud y
Presentación).
3. Comprobar que los inventarios al cierre del
periodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, cálculos, y
existencia, sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los
inventarios al cierre del periodo anterior.
4. Verificar que los listados de los
inventarios están recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente, y
si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad del Grupo ar.
5. Realizar una verificación de la existencia
de las cotizaciones para la compra de materiales y demás elementos
constitutivos del inventario.
6. Hacer una verificación de las cifras de los
auxiliares con los saldos del mayor para determinar existencia.
7. La constitución de la Provisión para
protección de inventarios cubre las contingencias de pérdidas que puedan
originarse en disminuciones físicas y monetarias (Exactitud, Valuación y
Presentación).
Criterios
de evaluación
1. Los Inventarios se deben identificar y
clasificar de acuerdo a su naturaleza en los registros contables.
2. Los productos terminados deben comprender
los bienes producidos o adquiridos a cualquier título, con el propósito de ser
comercializados y para la prestación de servicios en desarrollo de la actividad
propia del ente.
3. Los Inventarios deben registrarse por el
costo histórico o precio de adquisición, conformado por las erogaciones y
cargos directos e indirectos necesarios para colocarlos en condiciones de
utilización o venta.
4. Se debe constituir Provisión para Protección
de Inventarios, para disminuciones físicas o monetarias tales como: merma,
obsolescencia, pérdida, desperdicio técnico en los procesos productivos o
desvalorización en el Mercado. El valor de las provisiones constituidas debe
revelarse por separado como un menor valor de la cuenta de inventario.
5. Las partidas excesivas, de poco movimiento o defectuosas deben estar reducidas a sus valor neto de realización.
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